從會計學看施與受

為了謀生，我曾學過會計之技，翻開潘序倫的《會計學》，其中的“損益”項目，竟把舖租、薪金、水電等支出項目列為“收益”，我百思不得其解。按照老式的帳簿，上下兩欄，上欄是收入，下欄是支出，上述這些項目，明明是從資本主（老世）的腰包掏出來，金燦燦的鈔票，當然要記在帳簿的下欄，是支出的。這是單式會計。潘序倫說的是複式會計，帳簿不是上進下支，而是分左與右，左為借方(Debit)，右為貸方(Credit)，每一筆數目都同時記錄於借、貸雙方，必然是借、貸均等。舖租、薪金等是“收益”，一點不假，蓋“益”者，是樓宇舖位的使用權利；薪金是員工們為僱主服務，僱主用他們的勞動力賺錢，這就是“收益”，因此，這筆帳記在“借方”。至於資本主也並不是平白地得到這些“收益”而佔盡便宜，他也要付出相等的代價，這代價就是現金、支票或相等的有價物品。

從會計學的角度看，有受必有施。又謂“施比受更有福”。這句話又須咀嚼一番，且讀《馮煖客孟嘗》：“馮煖矯君命，以責（債）賜諸民，因燒其券”，這是“施”。後來齊逐大臣，孟嘗君因而歸薛，未至，百里民扶老攜幼，迎君道中終日。施於前，報於後，福報浮現出來，是施者始料不及的。

《管子》：“聖人之所以為聖人者，善分民也。聖人不能分民，則猶百姓也。”這裏說的“聖人”，實指統治者。是謂作為一個統治者，是因為他能分利於民，否則與百姓有甚麼分別呢。文章說：“於己不足，安得名聖？”意謂（聖人）自己貪得無厭，又怎能稱作“聖人”？文章又說：一旦國家有事需要就取之於民，無事就藏富於民。只有聖人才有這種量度，不與民爭富。“民之生（性）也。辟則惠（原為愚字），閉則類（通戾，悖逆也）。”這是說：人之本性，開導就通情達理，堵塞便暴戾。“上為一，下為二。”是說：統治者給人民一分，人民必然回報兩分，於此又證“施比受更有福”。

冬春軒